《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（2-18）
1.甲公司2018年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款5 000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元，假定不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是( )。
A.购入办公楼应作为固定资产核算
C.当年应计提的折旧金额为205.83万元
D.办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元
2.2019年2月1日，甲公司从其他单位购入一块土地使用权，并在这块土地上建造两栋厂房。2019年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给其使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2019年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的账面价值为2 400万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为600万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司2019年9月15日投资性房地产的入账价值为( )万元。
3.2019年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法计量;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2019年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为( )万元。
4.甲公司、乙公司和丁公司分别持有丙公司40%、30%和30%的股份，丙公司相关活动的决策需经股东大会75%以上表决通过，如下会计论断中，正确的是( )。
A.甲公司、乙公司和丁公司共同控制丙公司
B.甲公司、乙公司共同控制丙公司
C.甲公司、丁公司共同控制丙公司
D.甲公司、乙公司和丁公司对丙公司均具备重大影响能力
5.【单选题】乙公司于2017年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，自2018年1月1日起按年限平均法计提折旧。2019年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25%。则该项变更将导致2019年度乙公司的净利润减少( )万元。
1.【答案】C。解析：购入办公楼作为投资性房地产核算，选项A错误;办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项B错误;当年应计提的折旧金额=(5 000+200)×(1-5%)/20/12×10=205.83(万元)，选项C正确;资产负债表日投资性房地产的账面价值=5 200-205.83=4 994.17(万元)，可收回金额大于其账面价值，应按账面价值计量，选项D错误。
2.【答案】A。解析：甲公司2019年9月15日投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。投资性房地产包括厂房和土地，房产属于投资性房地产时，土地也应做为投资性房地产，所以投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。
3.【答案】D。解析：对乙公司具有重大影响，后续采用权益法计量，初始投资成本2500万元大于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额2400(12000×20%)万元，不调整长期股权投资初始投资成本。乙公司2019年度实现的净利润为1000万元，因乙公司所有者权益增加，所以甲公司长期股权投资账面价值增加，通过“长期股权投资损益调整”科目核算，因占有20%的股权，所以增减金额为1000×20%=200(万元)。2019年12月31日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700(万元)。
4.【答案】A。解析：三家公司组合持股比例可以达到75%以上，并且题目中没有明确说明三方不可能同时达成一致意见，所以三家公司可以共同控制丙公司。
5.【答案】D。解析：该设备2019年度按年限平均法计提折旧的金额=(103-3)÷5=20(万元)，按年数总和法计提折旧的金额=(103-20-3)×3/6=40(万元)，该项变更将导致乙公司2019年度净利润减少的金额=(40-20)×(1-25%)=15(万元)。
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